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                              由海關代征的進口貨物怎么征稅?
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                              由海關代征的進口貨物怎么征稅?

                              時間:2019-01-25來源:上海莘騰企業管理(集團)有限公司人氣:1,819

                              進口貨物征稅(海關代征)

                              一、進口貨物征稅的范圍及納稅人

                              (一)進口貨物征稅范圍

                              凡是申報進入中國海關境內的貨物,均征。

                              【新增】跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收

                              (二)納稅人:

                              一般規定:進口貨物的收貨人(承受人)或辦理報關手續的單位和個人。

                              對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

                              【新增】購買跨境電子商務零售進口商品

                              (1)納稅義務人:購買的個人。

                              (2)代收代繳義務人:電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業。

                              二、進口貨物適用稅率

                              適用稅率:17%、11%等

                              【新增】對跨境電子商務零售進口商品:17%、11%

                              由海關代征的進口貨物怎么征稅?

                              三、進口貨物應納稅額的計算

                              應納稅額計算:按照組成計稅價格和規定稅率計算應納稅額,不得抵扣任何稅額。

                              組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

                              應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

                              在計算進口環節的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額,即發生在我國境外的各種稅金。

                              由海關代征的進口貨物怎么征稅?

                              【新增】跨境電子商務零售進口商品:實際交易價格(貨物零售價格+運費+保險費用)作為完稅價格。

                              【新增】跨境電子商務零售進口商品特殊規定

                              單次交易限值為人民幣2000,個人年度交易限值為人民幣20000以內。增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,增值稅、消費稅均按照一般貿易方式全額征稅。

                              四、進口貨物的稅收管理

                              納稅義務發生時間:為報關進口的當天

                              納稅地點:為報關地海關

                              納稅期限:自海關填發繳款書之日起15內,由海關代征

                              征收依據:《稅收征收管理法》、《海關法》、《進出口關稅條例》、《進出口稅則》

                              【新增】跨境電子商務零售進口商品:

                              由海關代征進口稅金。自海關放行之日起30內退貨的,可申請退稅,并相應調整個人年度交易總額。

                              【例題·計算問答題】某進出口公司2015年4月進口辦公設備500臺,每臺離岸價格0.8萬元,海運費0.1萬元,保險費0.1萬元,委托運輸公司將進口辦公用品從海關運回本單位,支付運輸公司運輸費用9萬元,保險費1萬元,裝卸費0.6萬元,并取得運輸公司開具的增值稅專用發票注明價款9萬元。當月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺,每臺另收取優質費0.2萬元和一部分銷貨運費0.2萬元,向甲公司捐贈1臺,對外投資20臺,送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運輸費1.3萬元(取得增值稅專用發票)。要求:計算該企業當月應納增值稅。(假設進口關稅稅率為15%)

                              【答案及解析】

                              (1)進口貨物進口環節應納增值稅=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(萬元)

                              (2)當月銷項稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(萬元)

                              (3)當月可以抵扣的進項稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88(萬元)

                              (4)當月應納增值稅=133.62-98.88=34.74(萬元)。

                              公司注冊 代理記賬 稅務籌劃 公司注銷
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